MINISTERIO DE SALUD
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD
RESOLUCION NUMERO 106
DE 1998
( 22 DE ENERO DE 1998)
Por la cual se modifica la Resolución 0867 del 31 de
julio de 1996- Plan Unico de Cuentas para las Instituciones Prestadoras de Servicios
de Salud Privadas .
EL
SUPERINTENDENTE NACIONAL DE SALUD
En ejercicio de sus atribuciones legales, y en especial
de las que le confiere el numeral 9 del artículo 7º del Decreto 1259 de 1994,
los artículos 232 a 233 de la ley 100 de 1993 y
CONSIDERANDO
PRIMERO Que es competencia de la Superintendencia
Nacional de Salud fijar los mecanismos y procedimientos contables que deben
adoptar las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud.
SEGUNDO Que se
requiere la adopción de un Plan de Cuentas por parte de las Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud privadas, atendiendo a las disposiciones
legales que rigen actualmente sobre la
materia, a fin de establecer un sistema contable uniforme que permita
establecer el marco técnico y jurídico que han de seguir en adelante dichas
entidades.
TERCERO Que el Plan de Cuentas permitirá a las
Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud privadas la identificación,
medición, clasificación, interpretación, análisis y evaluación de los hechos
económicos que en ellas se registren.
RESUELVE
CAPITULO
PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º. Objetivo : El PLAN DE CUENTAS
PARA INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD pretende dar uniformidad y
transparencia al manejo de la información contable mediante la clasificación
adecuada de los hechos económicos registrados en las Instituciones Prestadoras
de Servicios de Salud , de manera que permita a la misma ser comprensible, útil
y comparable.
Artículo 2º. Campo de aplicación : El presente
Plan de Cuentas deberá ser aplicado por las Instituciones Prestadoras de
Servicios de Salud que sean personas jurídicas de naturaleza privada.
Artículo 3º.
Contenido : El Plan Unico de Cuentas se conforma por un catálogo de
cuentas , su descripción y dinámica , las cuales deben observarse en el
registro de todo hecho económico.
Artículo 4º.
Catálogo de cuentas : Contiene la relación ordenada de la clase, grupo,
cuenta y subcuenta del activo, pasivo, patrimonio, los ingresos, los gastos,
costos de los servicios, cuentas de orden deudoras y cuentas de orden acreedoras.
Las
clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general (
Activo, Pasivo y Patrimonio, respectivamente ); las clases 4,5, y 6
corresponden a las cuentas de resultados (Ingresos, Gastos y Costos,
respectivamente ); las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden ( deudoras y
acreedoras, respectivamente ).
La
codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el
más idóneo en el procesamiento de la información contable a través de sistemas
computarizados, manuales o mecánicos.
Para los
efectos de este Plan, la codificación del catálogo de cuentas está estructurada
sobre la base de los siguientes niveles :
CLASE : El
primer dígito
GRUPO : Los
dos primeros dígitos
CUENTA : Los
cuatro primeros dígitos
SUBCUENTA : Los
seis primeros dígitos
Artículo 5º.
Descripciones y dinámicas : Las descripciones expresan los conceptos
de las diferentes clases, grupos y cuentas en el catálogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Las
dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los
diferentes movimientos contables que las afecten.
Las
dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos
contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas.
Artículo 6º.
Aspectos a considerar para la aplicación del Plan de Cuentas para Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud :
Las
Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud deberán hacer uso del presente
plan respecto a su catálogo de cuentas y estructura, y en la contabilidad no
podrá utilizarse clases, grupos , cuentas o subcuentas de manera diferente a lo dispuesto en esta Resolución.
La
creación de nuevas cuentas y subcuentas deberá ir autorizada por parte de esta
Superintendencia previa consideración de la misma.
Artículo 7º.
Auxiliares : Las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud
pueden utilizar las subcuentas auxiliares que requieran de acuerdo con sus
necesidades particulares, para lo cual bastará abrirlas según la estructura
básica de este plan, a partir del séptimo dígito.
Artículo 8º.
Ajustes por inflación : Los ajustes integrales por inflación se registrarán por
separado utilizando las subcuentas cuyos códigos terminen en 99.
Artículo 9º Libros Oficiales : Los
libros oficiales que deberán utilizarse serán los exigidos conforme al Decreto 2649 de 1993,
deberán estar registrados y llevarse aplicando los códigos numéricos y las
denominaciones del catálogo de cuentas contenidos en la presente Resolución.
Artículo 10º.
Informes : Todo reporte presentado a la administración, a los
socios, al estado , a terceros, debe realizarse utilizando los códigos
numéricos y las denominaciones indicadas en el manual de cuentas contenido en
la presente resolución.
Artículo 11º.
Presentación de estados financieros : Los informes que
deberán elaborarse y la presentación de los mismos será conforme a las
disposiciones legales vigentes y debidamente clasificados en parte corriente y
no corriente, dependiendo de la realización de los activos y la exigibilidad de
los pasivos.
CAPITULO SEGUNDO
CATALOGO DE CUENTAS
ARTICULO 12º. El catálogo de
cuentas es el siguiente:
CODIGO DENOMINACION
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
110510 CAJA MENOR
110515 MONEDA EXTRANJERA
1110 BANCOS
111005 MONEDA NACIONAL
111010 MONEDA EXTRANJERA
1115 REMESAS
EN TRANSITO
111505 MONEDA NACIONAL
111510 MONEDA EXTRANJERA
1120 CUENTAS
DE AHORRO
112005 BANCOS
112010 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA
112015 ORGANISMOS COOPERATIVOS FINANCIEROS
112020 COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
1125 FONDOS
CON DESTINACION ESPECIFICA
112505 RECURSOS PROPIOS
112510 RECURSOS DE TERCEROS
12 INVERSIONES
1205 ACCIONES
120505 ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD
120510 INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE
SALUD
120515 EMPRESAS DE MEDICINA PREPAGADA
120520 OTRAS EMPRESAS
120521 a
120598
120599 AJUSTES POR INFLACION
1210 CUOTAS
O PARTES DE INTERES SOCIAL
121005 ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD
121010 INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE
SALUD
121015 EMPRESAS DE MEDICINA PREPAGADA
121016 a
121098
121099 AJUSTES POR INFLACION
1215 BONOS
121505 BONOS PUBLICOS
121510 BONOS ORDINARIOS
121515 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
121516 a
121598
1220 CEDULAS
122005 CEDULAS DE CAPITALIZACION
122010 CEDULAS HIPOTECARIAS
122015 CEDULAS DE INVERSION
122016 a
122098
1225 CERTIFICADOS
122505 CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.D.T.)
122510 CERTIFICADOS DE DEPOSITO DE AHORRO
122515 CERTIFICADOS DE AHORRO DE VALOR CONSTANTE
(C.A.V.C.)
122520 CERTIFICADOS DE CAMBIO
122525 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO
(C.E.R.T.)
122526 a
122598
1245 DERECHOS
FIDUCIARIOS
124505 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL
124510 FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA EXTRANJERA
1255 OBLIGATORIAS
125505 BONOS DE FINANCIAMIENTO ESPECIAL
125510 BONOS DE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL
125515 BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SOLIDARIDAD
INTERNA (B.D.S.I.)
125516 a 125598
1260 CUENTAS
EN PARTICIPACION
126001 a
126098
126099 AJUSTES POR INFLACION
1295 OTRAS
INVERSIONES
129505 TITULOS
129510 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS
129515 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
(REPOS)
129516 a
129598
129599 AJUSTES POR INFLACION
1299 PROVISIONES
129905 ACCIONES
129910 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL
129915 BONOS
129920 CEDULAS
129925 CERTIFICADOS
129945 DERECHOS FIDUCIARIOS
129955 OBLIGATORIAS
129960 CUENTAS EN PARTICIPACION
129995 OTRAS INVERSIONES
13 DEUDORES
1305 CLIENTES
130505 ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD
130510 INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE
SALUD
130515 EMPRESAS DE MEDICINA PREPAGADA
130520 COMPAÑIAS ASEGURADORAS - S.O.A.T.
130525 PARTICULARES - PERSONAS NATURALES
130530 PARTICULARES - PERSONAS JURIDICAS
130535 FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTIA - ACCIDENTES
DE TRANSITO
130540 EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO
130545 ENTIDADES ESPECIALES DE PREVISION SOCIAL
130550 ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES
130555 VINCULADOS
130556 a
130598
1312 PRESTAMOS
Y OPERACIONES DE CREDITO
131205 PARTICULARES
131210 CASA MATRIZ
131215 COMPAÑIAS VINCULADAS
131220 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
1317 SUCURSALES
131701 a
131798
131799 AJUSTES POR INFLACION
1323 CUENTAS
POR COBRAR A DIRECTORES
132301 a
132398
1325 CUENTAS
POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
132505 SOCIOS
132510 ACCIONISTAS
1330 ANTICIPOS,
AVANCES Y DEPOSITOS
133005 A PROVEEDORES
133010 A CONTRATISTAS
133015 A TRABAJADORES
133020 PARA IMPORTACIONES
133025 PARA RESPONSABILIDADES
133030 PARA ADQUISICION DE ACCIONES, CUOTAS O
DERECHOS SOCIALES
133035 PARA ADQUISICION DE BIENES EN LEASING
133040 PARA PROMESAS DE COMPRAVENTA
133041 a
133098
133099 AJUSTES POR INFLACION
1350 RETENCION
SOBRE CONTRATOS
135005 DE PRESTACION DE SERVICIOS
135006 a
135098
1355 ANTICIPO
DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
135505 ANTICIPO DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
135510 RETENCION EN LA FUENTE
135515 SALDO A FAVOR EN LIQUIDACION PRIVADA
135520 ANTICIPO CONTRIBUCION ESPECIAL